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好消息!個稅優惠政策延續至2027年

財政部 稅務總局

關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第30號

為進一步減輕納稅人負擔,現將全年一次性獎金個人所得稅政策公告如下:

  

  一、居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

  

  應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

  

  二、居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

  

  三、本公告執行至2027年12月31日。

  

  特此公告?!?/span>

 

什么是全年一次性獎金?

 

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。

    上述獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

 

全年一次性獎金如何計算繳稅?

 

計算方法


居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,可以不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

  應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

  居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

 

舉個例子

小王2021年12月從單位取得全年一次性獎金36000元,2021年全年工資收入120000元,不考慮三險一金等,專項附加扣除為12000元。

 

1  如果選擇全年一次性獎金36000元單獨計算,首先確定適用稅率和速算扣除數:36000/12=3000,適用稅率為3%,速算扣除數為0。

全年一次性獎金應納稅=36000*3%=1080元。

綜合所得應納稅額=(120000-60000-12000)*10%-2520=2280元

合計繳納稅額=1080+2280=3360元

 

 如果選擇全年一次性獎金并入綜合所得,全年合計應納稅額=(120000+36000-60000-12000)*10%-2520=5880元  

對于小王來說他選擇全年一次性獎金單獨計稅可以少繳稅=5880-3360=2520元。

 

那是否意味每個人都是選擇全年一次性獎金單獨計稅好呢?

   

 

再舉個例子

小李2021年12月從單位取得全年一次性獎金12000元,2021年全年工資收入62000元,不考慮三險一金等,專項附加扣除為12000元。

1  如果選擇全年一次性獎金12000元單獨計算,首先確定適用稅率和速算扣除數:12000/12=1000,適用稅率為3%,速算扣除數為0。

全年一次性獎金應納稅額=12000*3%=360元。

62000-60000-12000﹤0,綜合所得應納稅額為零

合計繳納稅額=360元

 

 如果選擇全年一次性獎金并入綜合所得,全年合計應納稅額=(62000+12000-60000-12000)*3%=60元

選擇并入綜合所得可以少繳稅=360-60=300元。

 

 

 

所以:由于每個人的收入情況不同,適用哪種計稅方式更優需要具體計算分析,建議納稅人可以登錄個人所得稅手機APP,點擊“獎金計稅方式選擇”,查看不同計稅方式下的應納稅額。

 

 

來源:網絡

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